2025 m. gegužės 1 d. PVM įstatymas apsivertė aukštyn kojoms, ir turim naujus kriterijus, kada teks mokėti pridėtinės vertės mokestį – PVM.
Trys naujos taisyklės vertinant, kada atsiranda prievolė būti PVM mokėtoju:
- pajamų apyvartos riba – 45 000 Eur;
- laikotarpis, per kurį sumuojamos pajamos, yra kalendoriniai metai;
- per kalendorinius metus viršijus 45 000 Eur apyvartą, PVM mokėtoju privaloma būti einamaisiais ir ateinančiais metais.
Pajamų apyvartos riba, kurią pasiekus teks mokėti PVM, išliko tokia pati – 45 000 Eur. Į šią sumą įtraukiamos visos gautos pajamos už parduotas prekes ar suteiktas paslaugas, išskyrus tuos atvejus, kai:
- prekės parduotos už šalies teritorijos ribų (jeigu toks pardavimas nelaikomas įvykdytų LT teritorijoje), pavyzdžiui, neįtraukiamos dropshipingo būdu parduotos prekės, kurios net neatkeliavo į Lietuvą;
- suteiktos paslaugos yra PVM objektas toje šalyje, kurioje įsikūręs pirkėjas, pavyzdžiui, suteiktos rinkodaros paslaugos Estijos įmonei;
- vykdoma el. prekyba Europos Sąjungoje fiziniams asmenims (taikoma ES el. prekybos taisyklė);
- avansai gauti iš pirkėjų;
- atlygis gautas už ilgalaikio turto, naudoto veikloje, pardavimą;
- atlygis gautas už PVM neapmokestinamų prekių ir (ar) paslaugų pardavimą;
- sudaromi atsitiktiniai sandoriai, kurie nelaikomi ekonomine veikla; pavyzdžiui, paprastas gyventojas parduoda savo namą.
PVM objektas yra tik gautos pajamos už parduotas prekes (turtą) ar suteiktas paslaugas. Gauti dividendai, darbo užmokestis, paveldėtas turtas ir t. t. nėra gautos pajamos už parduotas prekes ar suteiktas paslaugas, todėl po PVM „skėčiu“ nepapuola ir nepatenka į 45 000 Eur skaičiavimą.
Sąrašas, kas neįtraukiama, ilgas ir painus, pilnas kriterijų ir vietų, kur nesunku paslysti. Būtina įsivertinti kiekvieną sandorį individualiai ir atidžiai.
Nors riba liko tokia pati, pasikeitė skaičiavimo laikotarpis. Iki 2024 m. balandžio 30 d. tai buvo dvylika mėnesių (2025-ųjų balandį reikėjo sumuoti 2024 m. gegužės – 2025 m. balandžio mėnesių apyvartas) – amžinai slenkanti riba, niekada netampanti nuliu.
Nuo 2025 m. gegužės 1 d. 45 000 Eur skaičiuojami sumuojant pajamas per kalendorinius metus, o Naujųjų Metų naktį ši riba tampa apvaliu gražiu nuliu. Ribos skaičiavimas beveik visada sutaps su įmonių finansiniais metais bei individualią veiklą vykdančių gyventojų mokestiniais metais. Senajai skaičiavimo tvarkai paaiškinti reikėjo sudėtingų schemų, o dabar viska paprasta. Atėjo nauji metai – sumuojama naujai.
Bet velnias slypi detalėse. Pajamoms viršijus 45 000 Eur per kalendorinius metus, PVM mokėtoju reikės būti tiek einamaisiais, tiek ateinančiais metais, ir visai nesvarbu, kad ateityje pajamos – nors ir du eurai per mėnesį.
Įmonė „Nauja tvarka“ per 2025 m. suteikė paslaugų už 49 000 Eur. 2026 m. veiklos beveik nevykdė, ir jos pajamas sudarė 12 000 Eur per 2026 m. (po 1 000 Eur per mėnesį). Nepriklausomai nuo to, kad jos apyvarta krito, įmonė „Nauja tvarka“ privalės būti PVM mokėtoja iki 2026 m. gruodžio 31 dienos. Ir tik 2027 m. (jeigu nebus planuojama ribą vėl viršyti) galės išsiregistruoti iš PVM mokėtojų ir nemokėti PVM.
Užtenka nurodytą ribą viršyti vienu euru, ir PVM mokėtoju tampi dvejiems metams.
Pasikeitė ne tik periodas, bet ir momentas, kada jau mokėti pardavimo PVM. Iki 2025 m. gegužės 1 d. PVM būdavo mokamas nuo to sandorio, kuriuo ši riba buvo viršyta. Po įstatymo pokyčių PVM turi būti mokamas nuo visų to mėnesio, kurį ši riba buvo viršyta, pardavimų.
Įmonė „Sena tvarka“ pasiekė 45 000 Eur pajamų ribą 2024 m. gruodį. Tą mėnesį ji turėjo tris sandorius – 3000 Eur, 1000 Eur ir 4000 Eur vertės. Būtent pastaruoju pardavimu ir buvo viršyta 45 000 Eur riba. Įmonė „Sena tvarka“ PVM turės apskaičiuoti tik nuo pastarojo sandorio – 4 000 Eur.
Įmonė „Nauja tvarka“ pasiekė 45 000 Eur pajamų ribą 2025 m. gruodį. Tą mėnesį ji turėjo tris sandorius – 3 000 Eur, 1 000 Eur ir 4 000 Eur vertės. Nesvarbu, kad PVM riba buvo viršyta būtent pastaruoju pardavimu. Skaičiuoti PVM reikės nuo visų gruodžio mėnesio pardavimų, t. y. nuo 8 000 Eur.
Nuo 2025 m. gegužės 1 d. atsirado ribos ir kriterijai, kada privaloma įsiregistruoti PVM mokėtoju, bet galima nemokėti PVM. Būti netikru PVM mokėtoju. Įstatyme tai įvardinta kaip „PVM mokėtojas, taikantis smulkaus verslo schemą (SVS) Lietuvoje“.
