Nuo 2025 m. gegužės 1 d. atsirado dvi skirtingos prievolės. Pirmoji – įsiregistravimo PVM mokėtoju, o antroji – PVM mokėtojo. Iki tol negirdėtas dalykas: privaloma įsiregistruoti PVM mokėtoju, bet galima nemokėti PVM.
PVM mokėtojo kodo turėjimas nėra lygus PVM mokėjimui.
Turėti PVM mokėtojo kodą, t. y. įsiregistruoti PVM mokėtoju, teks beveik visiems. Tiek kirpėjai, tiek kurjeriui, tiek siuvėjai. Net jei jų pajamos – vos 50 Eur per mėnesį.
Toks darinys (su PVM kodu, bet be mokėjimo prievolės) PVM įstatyme yra įvardintas kaip „PVM mokėtojas, taikantis smulkaus verslo schemą (SVS) Lietuvoje“ (trumpiau – PVM mokėtojas, taikantis SVS LT).
Jeigu asmeniui yra prievolė mokėti PVM arba jis pasirenka mokėti savanoriškai, visa toliau išdėstyta informacija jam neaktuali.
Kai prievolės mokėti PVM nėra, egzistuoja 95 % tikimybė, kad teks įsiregistruoti PVM mokėtoju, taikančiu SVS LT, t. y. būti netikru PVM mokėtoju, nepriklausomai nuo to, ar kalbame apie įmonę, ar individualią veiklą vykdantį gyventoją.
Prievolė įsiregistruoti PVM mokėtoju, taikančiu SVS LT, atsiranda:
- įsigijus paslaugų iš užsienio ar Europos Sąjungos nors ir už vieną eurą; šis punktas aprėpia tiek reklamą „Facebooke“, tiek veiklą naudojant „Booking“ ar „AirBnb“ platformas, tiek kurjerių bei pavežėjų „Wolt’ui“ ir „Bolt’ui“ mokamus komisinius, pirktą konsultaciją ar programėlę bei daug daug kitų dalykų;
- kai prekių įsigijimas iš ES valstybių narių (tik iš ES) einamaisiais ar praėjusiais metais viršija 14 000 Eur; būtinas kriterijus – prekės turi būti atgabentos į Lietuvą;
- kai asmuo parduoda paslaugas Europos Sąjungos klientams ir tokių paslaugų suteikimo vieta laikoma pirkėjo šalis; tai gali būti programavimo paslaugos Airijos įmonei, SEO paslauga Estijos įmonei ir t. t.
Būtent pirmasis punktas beveik visiems ir įvedė prievolę įsiregistruoti netikrais PVM mokėtojas.
Ką reiškia būti PVM mokėtoju, taikančiu SVS LT?
Parduodant prekes ar paslaugas turės būti rašoma rimta PVM sąskaita faktūra. Prie savo rekvizitų teks nurodyti PVM mokėtojo kodą. Pačio PVM tokioje PVM sąskaitoje faktūroje nebus. Kaip ir iki šiol, jeigu parduota už 100 Eurų, tai ir nurodoma 100 Eur, be jokio PVM. Sąskaitoje įrašoma privaloma pastaba: „Taikoma smulkaus verslo schema Lietuvoje.“ Daugiau – korekciniai pokyčiai.
Atsargiai. Tokioje sąskaitoje jokiu būdu negalima išskirti PVM. Taip atsitikus ir VMI sužinojus, tą pačią akimirką iš netikro PVM mokėtojo jus pavers tikru PVM mokėtoju. O tada jau teks mokėti PVM į valstybės biudžetą.
Įsigyjant paslaugų iš ES ar užsienio, bus privaloma nurodyti savo PVM mokėtojo kodą ir pardavėjas privalės parduoti paslaugą be savo šalies PVM. Pirkėjui teks pačiam apskaičiuoti ir į Lietuvos biudžetą sumokėti PVM nuo įsigytų paslaugų iki kito mėnesio 25 dienos, taip pat pateikti specialią deklaraciją PVM101.
Nieko naujo. Tokia prievolė egzistavo ir iki šiol. Ne PVM mokėtojai, įsigiję paslaugų iš ES ar užsienio, teikdavo deklaraciją FR0608 ir susimokėdavo PVM. Tik mokesčių inspekcija negalėjo kontroliuoti, kiek tų paslaugų įsigyta. Po šio pokyčio tokia galimybė bus.
Perkant prekes iš Europos Sąjungos ir esant įsiregistravus PVM mokėtoju, taikančiu SVS LT, bus įsigyjamos prekės be PVM. Kaip ir nuo pirktų paslaugų, PVM teks susimokėti patiems Lietuvoje.
Iki pokyčio viskas buvo taip: įmonė „Sena tvarka“ – ne PVM mokėtoja – įsigijo prekių iš Lenkijos ir jas atsivežė į Lietuvą. Lenkai išrašė 246 Eur sąskaitą, iš jų – 200 Eur už prekes ir 46 Eur lenkiško PVM (23 %). Prekių įsigijimo kaštai – 246 Eur.
Po 2025 m. gegužės 1 d. įmonė „Nauja tvarka“, įsiregistravusi PVM mokėtoja, taikančia SVS LT, įsigijo prekių iš Lenkijos ir jas atsivežė į Lietuvą. Lenkai išrašė 200 Eur sąskaitą be vietinio PVM mokesčio. Įmonė „Nauja tvarka“ į Lietuvos biudžetą sumoka 42 Eur (200 * 21 %) lietuviško PVM. Įmonės „Nauja tvarka“ prekių įsigijimo kaštai 242 Eur.
Kaštai mažai pasikeičia, tik smulkiesiems atsiranda galimybė drąsiai pirkti iš ES tiekėjų, kurie kartais atsisakydavo bendradarbiauti, nes reikalaudavo turėti PVM mokėtojo kodą.
Kai asmuo parduoda paslaugų Europos Sąjungos klientams ir jų suteikimo vieta laikoma pirkėjo šalis, atsiranda nauja prievolė deklaruoti tokius pardavimus kas mėnesį, nepriklausomai nuo to, ar pardavėjas yra įmonė, ar individualią veiklą vykdantis gyventojas. Tokie pardavimai turės būti nurodyti net dvejose skirtingose deklaracijoje – PVM101 ir FR0564. Sviestas sviestuotas.
PVM atskaita netikriems PVM mokėtojams – negalima. PVM atskaita (pirkimo PVM susigrąžinimas iš valstybės biudžeto) galima tik tada, kai prekės ar paslaugos parduodamos su PVM, t. y. kai įmonė ar veiklą vykdantis gyventojas yra tikri PVM mokėtojai.
Visas šis „netikras zuikis“ (netikras PVM mokėtojas) atnešė daug administravimo kaštų, biurokratijos ir susierzinimo. Drauge reikėtų nepamiršti, kad būnat PVM mokėtoju, taikančiu SVS LT, privalu sekti savo apyvartą ir tikrintis, kada jau bus laikas mokėti PVM nuo parduotų prekių ar suteiktų paslaugų.
Ar verta ignoruoti šią prievolę įsiregistruoti netikru PVM mokėtoju?
Vadovaujantis įstatymo raide toks asmuo (nesvarbu ar įmonė ar fizinis asmuo) bus laikomas tikru PVM mokėtoju su pačia baisiausia pasekme – reikės mokėti PVM nuo pardavimų Lietuvoje.
Mokėti reikės nuo tos datos, kada atsirado prievolė registruotis PVM mokėtoju taikančiu smulkaus verslo schemą Lietuvoje.
Kurjerio pajamos neviršija 45 000 Eur per kalendorinius metus, bet platformą jam išrašo sąskaitas už komisinius. Nesvarbu, kad jam nereikia papildomai apmokėti už šiuos komisinius, nes platforma pati išsiskaičiuoja iš uždarbio bet:
- platforma yra užsienyje įsikūręs asmuo;
- laikoma, kad kurjeris įsigijo paslaugas iš užsienio;
- jam atsirado prievolė registruotis PVM mokėtoju, bet jis gali pasirinkti taikyti smulkaus verslo schemą Lietuvoje SVS LT (t. y. nemokėti PVM nuo pardavimų Lietuvoje);
- kurjeris nusprendė ignoruoti šią prievolę;
- savarankiškai neįsiregistravus netikru PVM mokėtoju (PVM mokėtoju taikančiu SVS LT) asmuo bus laikomas tikru PVM mokėtoju;
- kurjeriui atsiranda prievolė sumokėti 21 procentą PVM nuo savo suteiktų paslaugų.
Nors nėra žinoma kokia apimtimi bus taikoma ši taisyklė ir kaip skausmingai ji palies visus, kurie nežinojo ar tingėjo. Ar verta rizikuoti? Tikriausia ne…. juk netikro PVM mokėtojo prievolės nėra jau tokios baisios bet gali apdrausti nuo priskaičiuotų mokesčių atgaline data.
